核心提示：草案規(guī)定：大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元；水污染物為1.4元；固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元至1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350元至11200元。由于目前部分省市上調(diào)了排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，草案中明確，稅額標(biāo)準(zhǔn)可以向上浮動(dòng)。
       環(huán)保稅法草案初審 專家預(yù)計(jì)每年稅額可達(dá)500億元
       作為財(cái)稅改革中稅制改革的一部分，8月29日，《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法（草案）》首次提請(qǐng)全國人大常委會(huì)審議。草案擬將現(xiàn)行的“排污費(fèi)”改為“環(huán)境保護(hù)稅”，將現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)境保護(hù)稅的稅額下限，對(duì)大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲四類污染征稅。環(huán)保稅將不向普通居民征收。
       財(cái)政部部長樓繼偉向全國人大常委會(huì)作草案說明時(shí)表示，本次立法是按照“稅負(fù)平移”的原則，將現(xiàn)行排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度轉(zhuǎn)移。也就是說,該法一旦表決通過，1979年確立的環(huán)保排污費(fèi)即將退出歷史舞臺(tái)，由環(huán)保稅取而代之。
       根據(jù)草案，環(huán)保稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。征稅對(duì)象為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
       樓繼偉表示，現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)將成為環(huán)保稅的稅額下限。草案規(guī)定：大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元；水污染物為1.4元；固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元至1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350元至11200元。由于目前部分省市上調(diào)了排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，草案中明確，稅額標(biāo)準(zhǔn)可以向上浮動(dòng)。
       環(huán)保稅將有多大體量?樓繼偉表示，2003年至2015年，全國累計(jì)征收排污費(fèi)2115.99億元。2015年征收排污費(fèi)173億元,繳費(fèi)戶數(shù)28萬戶。其中，廢氣排污費(fèi)143.33億元，占排污費(fèi)總額的82.85%；污水排污費(fèi)12.05億元，占排污費(fèi)總額的6.97%；噪聲排污費(fèi)17.26億元，占排污費(fèi)總額的9.98%；固體廢物排污費(fèi)0.41億元，占排污費(fèi)總額的0.2%。
       “把排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)保稅稅額下限，這意味著稅額標(biāo)準(zhǔn)高于現(xiàn)行排污費(fèi),環(huán)保稅開征后，預(yù)計(jì)每年征收環(huán)保稅的規(guī)模理論上可達(dá)500多億元。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授譚云明對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，隨著環(huán)保稅的出臺(tái)，一方面，征收力度的大幅加強(qiáng)，將為國家環(huán)保投資提供充足的資金來源，利好環(huán)保政策、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行；另一方面，將促使企業(yè)主動(dòng)追求節(jié)能減排，加速環(huán)保投資，間接加速上游產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勝劣汰，促使僵尸企業(yè)的退出。
       全國人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)認(rèn)為，制定環(huán)境保護(hù)稅法、推進(jìn)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，有利于從根本上解決現(xiàn)行排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、行政干預(yù)較多、強(qiáng)制性和規(guī)范性較為缺乏等問題，有利于促進(jìn)形成治污減排的內(nèi)在約束機(jī)制，有利于推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
       值得注意的是，草案規(guī)定，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物，機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物，城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場向環(huán)境排放污染物不超過國家規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)保稅。
       草案明確提出，為鼓勵(lì)企業(yè)通過采用先進(jìn)技術(shù)減少污染物排放，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減半征收環(huán)境保護(hù)稅。
       樓繼偉解釋說，考慮到現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅等稅種，對(duì)機(jī)動(dòng)車的生產(chǎn)和使用進(jìn)行調(diào)節(jié)，其中車船稅和消費(fèi)稅按排量征稅，在當(dāng)前推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅的大環(huán)境下，不宜再進(jìn)一步增加使用成本。
       此前，對(duì)于二氧化碳是否應(yīng)該納入到環(huán)保稅的征稅范圍，業(yè)內(nèi)存在爭議。樓繼偉明確表示，“各方面爭議比較大的對(duì)二氧化碳征收環(huán)境保護(hù)稅問題，暫不納入到征收范圍”。（記者 包興安）
       5種情形可免環(huán)保稅：機(jī)動(dòng)車排放免稅
       并非所有向環(huán)境直接排污行為都要納稅，比如機(jī)動(dòng)車、船舶等流動(dòng)污染源就免稅。
       樓繼偉解釋說，考慮到我國現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅等稅種對(duì)機(jī)動(dòng)車的生產(chǎn)和使用進(jìn)行調(diào)節(jié)，其中車船稅和消費(fèi)稅按排量征稅，對(duì)促進(jìn)節(jié)能減排發(fā)揮了積極作用，在當(dāng)前推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅的大環(huán)境下，不宜再進(jìn)一步增加使用成本，因此，對(duì)機(jī)動(dòng)車、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物免稅。
       此外，草案還規(guī)定其他免稅的4種情形，包括：為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物免稅等。但鑒于規(guī)模化養(yǎng)殖對(duì)農(nóng)村環(huán)境威脅較大，未將其列入免稅范圍。
       環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)部門，同時(shí)又離不開環(huán)保部門的配合。草案明確，環(huán)保主管部門負(fù)責(zé)對(duì)污染物的監(jiān)測管理。環(huán)保主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺(tái)和機(jī)制。
       環(huán)保稅立法八問：哪些是納稅大戶？
       1、為什么要費(fèi)改稅？
       排污費(fèi)剛性不足存在地方干預(yù)
       排污費(fèi)在我國實(shí)施已久。財(cái)政部部長樓繼偉在說明中指出，排污費(fèi)制度對(duì)防治環(huán)境污染發(fā)揮重要作用，但與稅收制度相比，存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預(yù)等問題，有必要費(fèi)改稅。一些地區(qū)重經(jīng)濟(jì)增長、輕環(huán)境保護(hù)，劃定“無費(fèi)區(qū)”“企業(yè)寧靜日”等，不征收排污費(fèi)。
       “收費(fèi)和收稅，征收力度不同，通過稅收立法能更嚴(yán)格、規(guī)范地保護(hù)環(huán)境”，國務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專家組組長倪紅日告訴南都記者，草案提請(qǐng)審議是環(huán)境保護(hù)稅立法的第一步，先把環(huán)境保護(hù)稅框架搭起來，等條件成熟，其他污染，如土壤污染等，也可能納入其中。
       2、為何不統(tǒng)一稅額？
       因地制宜適度擴(kuò)大地方稅政權(quán)
       根據(jù)草案，地方人大有權(quán)調(diào)整環(huán)保稅的稅額。中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文說，環(huán)保稅有區(qū)域問題，如環(huán)境承載力相對(duì)強(qiáng)的地方，稅額可以低些、稅收范圍可以窄些，污染重的地方則可以提高收稅，給各地一定權(quán)限，因地制宜出臺(tái)稅收政策，是比較合適的。
       他提到，按照未來分稅制的要求，要適度擴(kuò)大地方的稅政權(quán)，環(huán)保稅地方性很強(qiáng)，授權(quán)地方人大調(diào)整，有助于地方稅體系完善，加強(qiáng)征管力量。對(duì)此，國家稅務(wù)總局指出，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)單位增加值環(huán)境代價(jià)較大的高污染行業(yè)較多，屬于征收環(huán)保稅后需要重點(diǎn)監(jiān)管的地區(qū)。
       3、稅負(fù)平移會(huì)否削弱稅收作用？
       需要頂層設(shè)計(jì)與其他稅改配套推進(jìn)
       財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長賈康在今年全國兩會(huì)上的提案就是“加快環(huán)境保護(hù)稅立法”。賈康指出，我國尚未設(shè)立專門的環(huán)境稅種，現(xiàn)行環(huán)保排污收費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)偏低，范圍過窄，整體環(huán)境稅收政策缺乏系統(tǒng)性，導(dǎo)致環(huán)保效果不顯著。
       數(shù)據(jù)顯示，排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)低于污染治理成本。賈康認(rèn)為，此前環(huán)保稅方案過多采用了平移排污費(fèi)的設(shè)計(jì)思路，費(fèi)改稅改革力度尚顯不足，若不調(diào)高征收標(biāo)準(zhǔn)，開征環(huán)境保護(hù)稅對(duì)減排的促進(jìn)作用會(huì)大打折扣。
       “這是一個(gè)很難處理的問題”，在施正文看來，環(huán)保稅立法處在“不能增加稅負(fù)”的窘境中，這是稅制改革的一個(gè)總原則，經(jīng)濟(jì)下行也需給企業(yè)減負(fù)，但不能僵化理解為凡是出臺(tái)的稅種都不能增加稅負(fù)。整體稅負(fù)不增，不等于結(jié)構(gòu)不能調(diào)整，我國稅制改革一大任務(wù)就是調(diào)整結(jié)構(gòu)，調(diào)整就意味著有增有減，要增加消費(fèi)稅、環(huán)境稅、房地產(chǎn)稅等直接稅，減少間接稅。因此，環(huán)保稅改革要有頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌規(guī)劃，與其他稅改配套推進(jìn)。
       “沒有稅痛，就達(dá)不到調(diào)解作用”，施正文認(rèn)為，環(huán)保稅應(yīng)科學(xué)設(shè)計(jì)，區(qū)別對(duì)待，不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同企業(yè)政策不同，讓環(huán)保企業(yè)享受減負(fù)，讓污染企業(yè)感到稅負(fù)重，促使其采取治污措施，把落后的工藝和產(chǎn)品淘汰出去，從而實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
       4、與環(huán)保有關(guān)的稅費(fèi)會(huì)否統(tǒng)一？
       稅制綠化非靠一個(gè)稅種來完成
       財(cái)政部提供資料顯示，當(dāng)前我國與環(huán)保有關(guān)的稅種包括資源稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、車船稅、企業(yè)所得稅、增值稅、進(jìn)出口稅收等，與環(huán)保相關(guān)的收費(fèi)是排污費(fèi)和傾倒費(fèi)。今后，這些稅費(fèi)是否會(huì)統(tǒng)一納入環(huán)保稅？
       施正文指出，這涉及到對(duì)環(huán)保稅這一稅種的功能定位問題，事實(shí)上，在促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的作用中，環(huán)保稅是有作用的，但也是有限的。稅制的綠化不是靠一個(gè)稅種來完成的，在其他國家，設(shè)立名稱叫做“環(huán)境保護(hù)稅”稅種的國家并不多，而是體現(xiàn)在各個(gè)稅種中，廣義上，有環(huán)境保護(hù)功能的稅種都是環(huán)保稅。
       比如我國與環(huán)保有關(guān)的其他稅種，主要功能并不是環(huán)保，但發(fā)揮的環(huán)保作用可能更大。盡管如此，施正文還是很贊成中國單獨(dú)設(shè)立環(huán)保稅，能起到一定的宣示作用，表明對(duì)環(huán)保的重視。
       5、哪些是納稅大戶？
       預(yù)測環(huán)保稅收入總額達(dá)數(shù)百億元
       從征稅對(duì)象上看，四大污染物中大氣污染物將占大頭。按照草案征稅標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)總局基于大氣污染物、水污染物的排放量預(yù)測，假設(shè)實(shí)現(xiàn)100%征收率，環(huán)保稅收入約456.55億元；80%征收率時(shí)，環(huán)保稅收入約365.24億元。其中，約90%來自大氣污染物，約10%來自水污染物。
       而從行業(yè)預(yù)測，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，非金屬礦物制品業(yè)，有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，化工，電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等5個(gè)行業(yè)繳納的環(huán)保稅，占全部大氣污染物環(huán)保稅收入的88%。水污染物中，化工、造紙、醫(yī)藥、紡織業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)、發(fā)酵和釀造、制革等8個(gè)行業(yè)繳納的環(huán)保稅將占80%。
       6、企業(yè)稅負(fù)會(huì)加重嗎？
       污染物排放較多企業(yè)或受影響
       根據(jù)草案，環(huán)保稅將主要向企業(yè)征收，企業(yè)稅負(fù)會(huì)加重嗎？盡管規(guī)定將排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為征收環(huán)保稅的下限，但不少地區(qū)已經(jīng)上調(diào)排污費(fèi)，遠(yuǎn)超最低標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國家稅務(wù)總局分析，環(huán)保稅開征后對(duì)部分污染物排放較多行業(yè)的稅負(fù)有一定影響，對(duì)不同規(guī)模企業(yè)的影響則有差異，可能導(dǎo)致全社會(huì)總產(chǎn)出下降，但會(huì)促進(jìn)社會(huì)總投資增加，總體變動(dòng)幅度較小。
       此前，國務(wù)院法制辦發(fā)布公開征求意見稿中規(guī)定，排放污染物超標(biāo)的企業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)將倍增，并列出重點(diǎn)監(jiān)控的納稅人，如火電、鋼鐵、水泥、煤炭等重污染行業(yè)。但相關(guān)條款在此次提請(qǐng)審議的草案中被刪除了。這或許與強(qiáng)調(diào)“稅負(fù)平移”立法原則是相同目的，不給企業(yè)增加負(fù)擔(dān)。
       7、有異議找環(huán)保還是稅務(wù)部門？
       稅務(wù)部門主導(dǎo)征稅環(huán)保部門協(xié)同監(jiān)管
       有學(xué)者指出，環(huán)保稅法制定及實(shí)施的一個(gè)關(guān)鍵問題，是明確稅收征管模式，稅務(wù)部門和環(huán)保部門如何各司其責(zé)，協(xié)同合作。
       此前排污費(fèi)征收工作由環(huán)保部門的環(huán)境監(jiān)察系統(tǒng)人員負(fù)責(zé)。根據(jù)草案，今后環(huán)保稅將由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，環(huán)境保護(hù)主管部門負(fù)責(zé)對(duì)污染物的監(jiān)測管理，二者建立涉稅信息共享平臺(tái)和機(jī)制，政府牽頭建立不同部門之間的分工協(xié)作工作機(jī)制。
       當(dāng)企業(yè)對(duì)納稅有異議時(shí)，該找哪個(gè)部門解決？是向稅務(wù)機(jī)關(guān)，還是環(huán)保部門提起稅務(wù)行政復(fù)議？倪日紅指出，涉及到征收標(biāo)準(zhǔn)、排放量大小等問題，需要環(huán)保部門負(fù)責(zé)解釋，因?yàn)楹硕ㄐ枰欢ǖ脑O(shè)備和技術(shù)手段，稅務(wù)部門核定不了。
       但施正文指出，草案明確由稅務(wù)部門主導(dǎo)征稅，環(huán)保部門是協(xié)助的角色，不直接和納稅人發(fā)生關(guān)系，而是提供稅基數(shù)據(jù)，由稅務(wù)部門進(jìn)行形式審查，二者在行政系統(tǒng)內(nèi)部是分工負(fù)責(zé)和監(jiān)督關(guān)系，這也有助于保護(hù)納稅人的權(quán)益。
       8、哪些國家也在征收環(huán)保稅？
       法國征收“污染行為綜合稅”
       有不少國家開征的是包含兩個(gè)以上稅目的綜合性的環(huán)保稅（費(fèi)），類似于我國擬設(shè)計(jì)開征的環(huán)保稅。
       法國1998年開征“污染行為綜合稅”，涵蓋了大氣、燃油、飛機(jī)噪聲、生活垃圾、特殊工業(yè)垃圾、洗滌產(chǎn)品等多種污染物和污染產(chǎn)品。
       波蘭1990年開征的空氣污染費(fèi)、愛沙尼亞1991年開征的空氣污染費(fèi)、拉脫維亞1995年開征的大氣排放費(fèi)、黑山共和國1997年開征的大氣污染費(fèi)、羅馬尼亞2000年開征的大氣排放費(fèi)和未經(jīng)允許排放的大氣排放費(fèi)（同時(shí)開征的兩個(gè)稅種）、克羅地亞2004年開征的大氣排放費(fèi)和西班牙阿拉貢地區(qū)2006年開征的廢棄物環(huán)境損害稅，稅目包括了多種廢氣排放。
       加拿大不列顛哥倫比亞省1992年開征的排污費(fèi)，澳大利亞首都地區(qū)1997年開征的環(huán)境保護(hù)費(fèi)、新南威爾士州1998年設(shè)置的基本污染許可機(jī)制的征收對(duì)象包括了廢氣和廢水的排放，新南威爾士州1996年開征的垃圾稅涵蓋了固體廢物和廢水的排放。（記者 商西）
       數(shù)說環(huán)保收費(fèi)：9項(xiàng)稅費(fèi)與環(huán)保相關(guān)
       據(jù)財(cái)政部介紹，我國現(xiàn)行與環(huán)保相關(guān)的稅、費(fèi)共有9項(xiàng)，其中稅收7項(xiàng)、收費(fèi)2項(xiàng)。我國現(xiàn)行稅制共有18個(gè)稅種，其中與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的有：資源稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、車船稅、企業(yè)所得稅、增值稅和進(jìn)出口稅收等。收費(fèi)方面，包括排污費(fèi)和傾倒費(fèi)。
       7省份繳稅高于國家標(biāo)準(zhǔn)
       環(huán)保稅法草案將現(xiàn)行排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為稅額下限。按照發(fā)改委、財(cái)政部、環(huán)保部有關(guān)要求，全國31個(gè)省份已于2015年6月底前，將大氣和水污染物的排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分別調(diào)整至不低于每污染當(dāng)量1.2元和1.4元，即在2003年基礎(chǔ)上上調(diào)1倍。其中，有7個(gè)省份調(diào)整后的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高于通知規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)，如北京的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是最低標(biāo)準(zhǔn)的8—9倍；天津的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是最低標(biāo)準(zhǔn)的5—7倍，江蘇分兩步調(diào)整至最低標(biāo)準(zhǔn)的3—4倍。
       超30%排污費(fèi)用于環(huán)保機(jī)構(gòu)
       環(huán)境保護(hù)部對(duì)2010年全國環(huán)保系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)情況調(diào)查發(fā)現(xiàn)：2010年排污費(fèi)收入為188億元，使用165.43億元(不包括中央集中10%的部分)，主要用于污染防治、生態(tài)保護(hù)、環(huán)保機(jī)構(gòu)及其他方面。其中，用于污染防治和生態(tài)保護(hù)的支出為107.09億元，占總支出的64.74%；用于環(huán)保機(jī)構(gòu)的支出為52.77億元，占總支出的31.89%；用于其他支出5.57億元，占總支出的3.37%。
       專職排污收費(fèi)員2185人
       據(jù)了解，排污費(fèi)征收工作由環(huán)境監(jiān)察系統(tǒng)人員負(fù)責(zé)。環(huán)境監(jiān)察系統(tǒng)主要從事現(xiàn)場執(zhí)法、環(huán)境應(yīng)急、污染減排、舉報(bào)投訴受理、排污費(fèi)征收等工作。截至2013年底，全國(除西藏外)從事環(huán)境監(jiān)察工作的機(jī)構(gòu)共2923個(gè)，其中，國家級(jí)和省級(jí)51個(gè)，地市級(jí)357個(gè)，縣級(jí)2515個(gè)。另有166個(gè)(2010年數(shù)據(jù))縣級(jí)行政區(qū)劃單位既無環(huán)境監(jiān)察機(jī)構(gòu)也沒有從事環(huán)境監(jiān)察工作的人員。2010年全國環(huán)境監(jiān)察系統(tǒng)人員編制63971人，實(shí)有人員71398人，近1萬人屬于編外聘用人員，主要在基層。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國省、市兩級(jí)排污收費(fèi)專職人員有2185人，縣級(jí)基本沒有排污收費(fèi)專職人員。
       【綜合證券日?qǐng)?bào)、南方都市報(bào)、京華時(shí)報(bào)等媒體報(bào)道】